Pe scurt: TVA colectată este taxa pe care o încasezi de la clienți pe facturile tale, iar TVA deductibilă este taxa pe care ai plătit-o furnizorilor pentru achiziții legate de activitate. Le compari la finalul perioadei de raportare: dacă prima este mai mare, plătești diferența la buget, iar dacă a doua este mai mare, rezultă taxă de recuperat. Regulile exacte și termenele le stabilește legislația fiscală în vigoare.
Pentru o firmă plătitoare de TVA, taxa nu este un cost propriu-zis, ci o sumă încasată în numele statului. Mecanismul colectare-deducere asigură că fiecare firmă din lanț plătește taxa doar pentru valoarea pe care o adaugă. Articolul explică principiul în termeni generali, nu înlocuiește sfatul unui contabil.
Ce este TVA colectată
TVA colectată este taxa pe valoarea adăugată pe care o înscrii pe facturile emise către clienți. Ea apare ca o linie separată pe factură și se datorează bugetului, indiferent dacă ai încasat sau nu banii, în regimul obișnuit al TVA. Este, de fapt, o datorie pe care o ai față de stat.
Ce este TVA deductibilă
TVA deductibilă este taxa de pe facturile primite de la furnizori, pe care ai dreptul să o scazi din taxa colectată. Dreptul apare numai dacă achiziția este folosită pentru operațiuni care dau drept de deducere, iar factura conține datele cerute de lege. Cheltuielile personale sau fără legătură cu activitatea firmei nu dau, de regulă, drept de deducere.
Cum se face compararea
Compararea este o scădere simplă: TVA colectată minus TVA deductibilă pentru perioada de raportare. Rezultatele posibile sunt două:
- dacă diferența este pozitivă, firma are de plată TVA la buget;
- dacă diferența este negativă, firma are TVA de recuperat, care poate fi reportat în perioada următoare sau, în anumite condiții, cerut spre rambursare.
Un exemplu cu cifre rotunde: dacă emiți facturi cu TVA totală de 1.000 de lei și primești facturi cu TVA de 600 de lei, ai de plătit 400 de lei. Invers, la 600 colectat și 1.000 deductibil, rămâne un sold de 400 de lei de recuperat.
Documentele care susțin deducerea
Pentru deducere ai nevoie de un document corect și complet, păstrat în arhivă. Verifică la fiecare factură primită:
- datele furnizorului și ale firmei tale, scrise corect;
- data, numărul și descrierea bunurilor sau serviciilor;
- baza de impozitare, cota și suma de TVA;
- legătura achiziției cu activitatea economică.
Pentru facturile aferente altor tipuri de operațiuni, cum ar fi cele în valută, există reguli speciale de calcul. Un material dedicat găsești în ghidul facturile în valută și TVA, cursul de aplicat.
Greșeli frecvente
Cele mai des întâlnite probleme sunt deducerea TVA fără factură corectă, includerea cheltuielilor personale și compararea perioadelor greșit. Mai apar și întârzierile la înregistrarea facturilor în evidență. O greșeală repetată poate duce la regularizări și la dobânzi, deci o verificare lunară a facturilor este utilă. Pentru situații concrete, cum ar fi achizițiile intracomunitare sau regimul special, consultă un contabil sau instituția fiscală competentă.
O explicație mai detaliată a mecanismului, cu exemple, găsești în articolul TVA colectată și TVA deductibilă: cum se compară.
Întrebări frecvente
Plătesc TVA și dacă nu mi-a plătit clientul?
În regimul obișnuit, taxa se datorează la data exigibilității, nu neapărat la data încasării. Există și un regim special, numit TVA la încasare, cu condiții proprii.
Pot deduce TVA de pe orice factură?
Nu. Achiziția trebuie să aibă legătură cu operațiunile firmei, iar factura trebuie să respecte cerințele legale.
Cine decide perioada de raportare?
Perioada, lunară sau trimestrială, depinde de situația firmei, conform legislației. Verifică la contabil sau la autoritatea fiscală.
Păstrează facturile ordonate pe luni: o arhivă la zi face compararea celor două sume mult mai ușoară.
